Leasing samochodowy to jedna z najpopularniejszych form finansowania floty w polskich przedsiębiorstwach. Zapewnia elastyczność i płynność finansową bez konieczności angażowania własnych środków, dzięki temu firmy mogą swobodnie zmieniać flotę samochodową. Jednak zmiana przepisów od 01 stycznia 2026 spowodowała, że proporcje ustalone przed rokiem 2026 należało ponownie przeliczyć.
Czy nowe limity KUP mają zastosowanie do umów zawartych w poprzednich latach?
Jak obliczyć wartość auta w zależności od tego, czy jesteś vatowcem?
W jaki sposób prawidłowo rozliczyć polisy ubezpieczeniowe?
W tym artykule eksperci z Biura Rachunkowego Podatki w Punkt wyjaśniają wszystkie te kwestie krok po kroku.
- Rata kapitałowa leasingu a nowe limity KUP
Na comiesięczną ratę leasingową składają się z dwa elementy: część kapitałowa (stanowi spłatę wartości samochodu) oraz część odsetkowa (stanowi wynagrodzenie leasingodawcy).
Zaliczanie części raty kapitałowej do kosztów uzyskania przychodów (KUP) podlega ograniczeniom kwotowym. Zgodnie ze zmianą przepisów od 1 stycznia 2026 r. obowiązują nowe limity uzależnione od rodzaju napędu oraz poziomu emisji dwutlenku węgla:
– 100 000 zł – auta spalinowe i tradycyjne hybrydy o emisji spalin równej lub większej 50 g/km (czyli większość samochodów na rynku),
– 150 000 zł – hybrydy typu Plug-in (PHEV) o niskiej emisji spalin, poniżej 50 g/km,
– 225 000 zł – samochody w pełni elektryczne oraz na wodór.
Na co uważać: Nowe limity od 01.01.2026 r. dotyczą również umów leasingu zawartych w poprzednich latach, wynika to z przepisów przejściowych.
Jak prawidłowo policzyć wartość pojazdu do limitu?
Aby obliczyć, jaką część raty kapitałowej można zaliczyć do KUP, należy ustalić wartość początkową samochodu. Sposób jej wyliczenia zależy od statusu w podatku VAT:
– czynny podatnik VAT użytkowanie mieszane: kwota netto + 50% nieodliczonego VAT-u
– podatnik zwolniony z VAT lub niezarejestrowany do VAT: kwota brutto samochodu.
- Rata odsetkowa – 100% w koszty bez limitów
W przeciwieństwie do części kapitałowej, część odsetkowa raty leasingowej stanowi koszt uzyskania przychodu w 100% – niezależnie od wartości samochodu.
Nie stosuje się do niej limitów 100 000 zł, 150 000 zł ani 225 000 zł. Niezależnie od wartości samochodu i rodzaju jego napędu, cała kwota odsetek od raty leasingowej trafia bezpośrednio w koszty podatkowe firmy.
- Rodzaje ubezpieczeń
Sposób rozliczenia zależy od rodzaju polisy.
Ubezpieczenie OC i NNW
Składki za ubezpieczenie OC oraz NNW stanowią w 100% koszt uzyskania przychodu, bez względu na wartość pojazdu.
Ubezpieczenie dobrowolne AC i GAP
Ubezpieczenie AC oraz GAP podlegają limitowaniu proporcjonalnemu. Co bardzo istotne z punktu widzenia podatkowego: ustawodawca nie zmienił przepisu dotyczącego ubezpieczeń dobrowolnych w ustawach o PIT i CIT.
Oznacza to, że dla polis AC i GAP nadal obowiązuje limit 150 000 zł niezależnie od tego, że dla samej raty leasingowej tego samego auta spalinowego stosujemy już nowy limit 100 000 zł!
- Wydatki eksploatacyjne
Wydatki na paliwo, serwis czy myjnię dla samochodu osobowego używanego w sposób mieszany zaliczamy do KUP w wysokości 75%.
Tryb mieszany polega na tym, że samochód jest użytkowany służbowo-prywatnie, VAT jest odliczany w wysokości 50%, a z kwoty netto wraz z nieodliczonym VAT w koszty zalicza się 75%.
Podsumowanie
W Biurze Rachunkowym Podatki w Punkt stale monitorujemy przepisy i dbamy o to, aby rozliczenia naszych Klientów były w pełni bezpieczne i optymalne.
Chcesz mieć pewność, że rozliczasz samochód prawidłowo? A może masz wątpliwości co do trwającej umowy?
Napisz do nas w wiadomości prywatnej – chętnie przeanalizujemy Twoje rozliczenie!